Il D.lgs. 5.8.2026, n. 141, oltre al testo unico delle disposizioni legislative in materia di adempimenti e di accertamento, contiene anche modifiche ai testi unici in materia di imposte sui redditi, di IVA, di imposta di registro e altri tributi indiretti, di tributi erariali minori, di versamenti, di riscossione, di giustizia tributaria di sanzioni amministrative e penali.
Tuttavia, tra gli aggiustamenti fatti sono passate in secondo piano le nuove fattispecie delle sanzioni applicabili dal 1.1.2027 che integrano il testo unico di cui al d.lgs. 5.11.2024, n. 173.
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1) Le nuove sanzioni
Le nuove sanzioni (art. 8 del D.lgs. 5.8.2026, n. 141)
A) Imposte sui redditi
Art. 34, violazioni relative alla contabilità
Comma 1-bis: si applica la sanzione da € 1.000 a € 8.000 nei confronti delle imprese minori se viene omessa l’annotazione del valore delle rimanenze esistenti al giorno 1.1 nel registro degli acquisti nel caso di passaggio alla contabilità ordinaria.
Comma 1-ter: si applica la sanzione da € 1.000 a € 8.000 nel caso di omessa redazione del prospetto riferito al giorno 1.1 dell’anno in cui si applica l’impresa inizia a tenere la contabilità ordinaria.
Comma 5-bis: si applica la sanzione da € 10.000 a € 50.000 per l’omessa presentazione da parte dell’impresa multinazionale della rendicontazione “Paese per Paese (art. 200, che richiama l’art. 1, commi 145, primo e secondo periodo, e 146 della l. 28,12,2015, n. 208) in cui si riportati l’ammontare dei ricavi e degli utili lordi, le imposte pagate e maturate, insieme con gli altri indicatori di cui un’attività economica effettiva secondo quanto è previsto dal d.m. apposito.
Art. 35-bis: si applica la sanzione da € 1.500 a € 15.000, ridotta alla metà se l‘adempimento è eseguito con ritardo non superiore a 15 giorni, nei confronti dei prestatori di servizi per le cripto -attività per le violazioni degli obblighi di adeguata verifica ai fini fiscali o degli obblighi di comunicazione previsti dagli artt. da 232 a 236.
B) Accertamenti
Art, 36, comma 4-bis: si applica la sanzione da € 258 a € 2.065 per la mancata restituzione dei questionari inviai dalla Guardia di finanza ai sensi dell’art. 2. comma 4, del d.lgs. 19.3.2001, n. 68, o la loro restituzione con risposte incomplete o non veritiere, nonché l’inottemperanza all’invito a comparire fatto in base ai poteri conferiti.
C) Riscossione
Art. 38-bis: nel caso di accollo del debito d’imposta altrui utilizzando crediti dell’accollante in violazione dell’art. 251, comma 2, si applicano:
- all’accollante le sanzioni del 25% del credito utilizzato in compensazione o quello del 70% se il credito è inesistente;
- all’accollato la sanzione del 25%.
Art. 38-ter: l’inosservanza del divieto di compensazione in presenza di debito su ruoli definitivi (art. 6 del d.lgs. 24.3.2025, n. 33) si applica la sanzione del 50% dell’importo dei debiti iscritti a ruolo per imposte erariali e relativi accessori per i quali è scaduto il termine di pagamento.
D) Imposta di registro e altri tributi indiretti
Art. 41-bis: si applica la sanzione del 25% nel caso di mancato pagamento dell’imposta dovuta entro i termine di 5 giorni dal ricevimento dell’avviso di liquidazione.
Nel caso in cui è dovuta la maggiore imposta il pagamento va effettuato entro 60 giorni dalla data di notifica dell’avviso di liquidazione unitamente alla sanzione ridotta di un terzo.
Art. 41-ter: per il mancato pagamento dell’imposta di registro relativa alle cessioni, risoluzioni e proroghe anche tacite dei contratti di locazione e di affitto di beni immobili si applica la sanzione del 25%, ridotta al 12,5% se il pagamento è fatto con ritardo non superiore a 90 giorni.
Art. 43, comma 1-bis: l’occultamento di corrispettivo nelle cessioni di beni immobili soggetti ad imposta sostitutiva è punito con la sanzione del 50% della differenza tra l’imposta dovuta e quella che è già stata applicata sul corrispettivo dichiarato, detratto l’importo della sanzione che eventualmente è stata irrogata ai sensi dell’art. 42. La stessa regola si applica per l’imposta sostitutiva.
Art. 43-bis: si applica la sanzione da € 500 a € 1.000 nel caso di omessa, incompleta o mendace indicazione dei dati relativi all’immobile richiesti dall’art. 299, comma 11.
Art. 44-bis: nel caso di dichiarazione mendace o di decadenza dai benefici “prima casa” si applica la sanzione del 30% delle imposte di registro, ipotecaria e catastale.
Art. 44-ter: per gli atti e i provvedimenti recanti il successivo trasferimento a favore dei soggetti che svolgono l’attività di impresa, della proprietà o di diritti reali, anche di garanzia, sui beni immobili acquistati dalla società veicolo d’appoggio in relazione alle operazioni di cartolarizzazione di cui all’art. 71, comma 4-quater, della l. 30.4.1999, n. 130, si applica la sanzione del 30% delle imposte di registro, ipotecaria e catastale se non si realizza la condizione prevista,
Art. 48-bis: si applica la sanzione del 25% per le irregolarità dell’auto liquidazione e del versamento delle imposte di successione, ridotta a un terzo se il pagamento è effettuato entro il termine indicato nell’avviso di liquidazione.
Art. 48-ter: nel caso di omissione, incompletezza o inesattezza dell’indicazione degli estremi delle donazioni anteriori si applica la sanzione da una a due volte la maggiore imposta dovuta nei confronti dei donanti e dei donatori che sono solidamente responsabili.
Art. 50-bis: nel caso di decadenza dei benefici per i trasferimenti a favore di discendenti del coniuge di aziende, quote sociali e azioni, di cui all’art. 89, comma 6, periodi dal primo al quarto, si applica la sanzione del 25%.
E) Imposta di bollo
Art. 52-bis: Si applica la sanzione del 35% nel caso di omesso, ritardato o insufficiente versamento dell’imposta di bollo dovuta sulle fatture elettroniche. La sanzione è ridotta a un terzo all’8,33% se il pagamento è eseguito entro 30 giorni dalla comunicazione dell’atto.
Art. 54-bis: si applica la sanzione in misura pari all’importo non versato dell’imposta di bollo per le attività finanziarie che sono oggetto di emersione.
F) Radioaudizioni
Art. 61: per le audizioni in locali pubblici e aperti al pubblico senza aver concordato il canone di abbonamento si applica la sanzione da € 103 a € 526, anche se è stato corrisposto il, canone stabilito per l’uso privato. In aggiunta è applicata la sanzione da € 500 a € 2.000 per ciascuna annualità nel casi di abuso della fruizione per i soggetti di età pari o superiore a 65 anni e con reddito proprio e del coniuge complessivamente a € 8.000.
G) Obblighi delle aziende di vendita di energia
Art. 62-bis: nel caso di violazione degli obblighi di comunicazione e di versamento dei canoni di cui all’art. 61, comma 1, del d.lgs. 5.11.2024, n. 174, si applicano le sanzioni indicate agli artt. 30, comma 1, e 38, comma 1.
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