PUNTI CHIAVE
- I Paesi Bassi tassano le criptovalute nel Box 3 come patrimonio, applicando un’aliquota fissa del 36% su un rendimento presunto del 6% per il 2026.
- Le partecipazioni crypto vengono valutate al 1° gennaio (peildatum) e l’imposta si applica al rendimento presunto indipendentemente dal fatto che l’investitore abbia realizzato guadagni effettivi.
- Una soglia di esenzione fiscale di 59.357 euro per persona e 118.714 euro per le coppie si applica al patrimonio complessivo del Box 3, non esclusivamente alle crypto.
- A partire dal 2026, gli exchange segnaleranno le transazioni crypto e i dati anagrafici degli utenti olandesi al Belastingdienst in base alla direttiva DAC8 dell’Unione Europea, con i fornitori olandesi tenuti a trasmettere i dati del 2026 entro il 31 gennaio 2027.
- La riforma del Box 3 pianificata dal governo olandese verso un sistema basato sui rendimenti effettivi è ancora prevista per il 1° gennaio 2028, sebbene la tempistica sia a rischio mentre il Senato esamina un disegno di legge di modifica necessario.
I Paesi Bassi applicano uno degli approcci più distintivi d’Europa alla tassazione delle criptovalute. Anziché tassare le plusvalenze effettive, il sistema olandese applica un’imposta sul reddito basata su un rendimento fittizio calcolato sul valore totale delle partecipazioni crypto dell’investitore.
Questa struttura del Box 3 comporta che gli investitori debbano pagare l’imposta anche negli anni in cui il valore del loro portafoglio diminuisce. L’aliquota del rendimento presunto per il 2026 è pari al 6%, tassato al 36%, con un onere fiscale effettivo del 2,16% sul patrimonio crypto totale. Con il reporting DAC8 ora attivo, le autorità olandesi dispongono di nuovi strumenti di controllo.
Come il Box 3 calcola l’imposta sulle crypto
Il Box 3 (Vermogensrendementsheffing) classifica le criptovalute come “altri beni” insieme ad azioni, obbligazioni e immobili. Il Belastingdienst, l’autorità fiscale olandese, non traccia le singole transazioni di acquisto e vendita per la maggior parte dei detentori. Applica invece un’aliquota di rendimento presunto al valore totale delle partecipazioni al 1° gennaio, noto come peildatum, secondo Koinly.
Per il 2026, l’aliquota di rendimento presunto su investimenti e altri beni è pari al 6%. Il Belastingdienst moltiplica questa aliquota per il valore delle crypto dell’investitore che eccede la soglia di esenzione fiscale, quindi tassa il risultato con un’aliquota fissa del 36%.
Un investitore olandese che detiene 100.000 euro in crypto al 1° gennaio sarebbe soggetto a imposta su 40.643 euro (dopo l’esenzione di 59.357 euro), con un rendimento presunto di 2.438,58 euro tassato per 877,89 euro, ossia circa 878 euro, come indicato da TaxSavers.
Il sistema produce risultati che divergono dalla realtà economica. Un investitore il cui portafoglio ha perso il 30% di valore deve comunque pagare l’imposta sul rendimento presunto del 6%.
Una sentenza della Corte Suprema olandese (Hoge Raad) del 2021 ha stabilito che questo approccio potrebbe violare il diritto di proprietà quando il rendimento presunto supera significativamente quello effettivo. Le norme transitorie ora consentono ai contribuenti di richiedere la tassazione basata sui rendimenti effettivi quando questi sono inferiori all’importo presunto.
La valutazione al peildatum crea incentivi strategici. Gli investitori che riducono le proprie partecipazioni crypto prima del 31 dicembre abbassano la valutazione al 1° gennaio e, di conseguenza, il proprio debito d’imposta.
Quando le crypto rientrano invece nel Box 1
Non tutti i proventi da crypto rientrano nel trattamento del Box 3. Il Belastingdienst classifica il day trading intensivo con strumenti di livello professionale, le operazioni di mining strutturate e le crypto ricevute come compenso lavorativo nel Box 1, come reddito d’impresa o da lavoro. Il Box 1 tassa i profitti effettivi con aliquote progressive comprese tra il 35,75 e il 49,50%, secondo Blockpit.
La distinzione tra Box 1 e Box 3 dipende dalla natura e dalla frequenza dell’attività piuttosto che da una soglia di transazione fissa. Un detentore che acquista e vende crypto poche volte all’anno rientra nel Box 3, mentre chi gestisce trading bot, mantiene rig di mining o percepisce stipendi in crypto è soggetto al trattamento del Box 1.
I rendimenti da staking occupano una zona grigia, poiché il Belastingdienst non ha ancora fornito indicazioni definitive su se il reddito da staking rappresenti attività d’impresa del Box 1 o crescita patrimoniale del Box 3. La maggior parte dei consulenti fiscali raccomanda di dichiarare i rendimenti da staking nel Box 3 per i detentori passivi, mentre i validatori che gestiscono infrastrutture dedicate dovrebbero considerare il trattamento del Box 1.
Donazioni ed eredità che coinvolgono crypto seguono le normali regole olandesi su imposta di donazione e successione. Le crypto vengono valutate al prezzo di mercato alla data del trasferimento, con esenzioni fino a 2.769 euro per le donazioni da altre persone e 6.908 euro per le donazioni dei genitori ai figli.
Reporting DAC8 e cambiamenti nell’applicazione delle norme
La direttiva dell’Unione Europea sulla cooperazione amministrativa (DAC8) è entrata in vigore nel 2026, imponendo agli exchange di criptovalute e ai fornitori di servizi di segnalare le partecipazioni e le transazioni dei clienti alle autorità fiscali nazionali. Nei Paesi Bassi, ciò significa che piattaforme come Binance, Coinbase e Kraken trasmetteranno automaticamente i dati degli utenti olandesi al Belastingdienst.
Il quadro di reporting opera insieme al CARF (Crypto-Asset Reporting Framework), uno standard OCSE che estende requisiti di trasparenza simili oltre i confini dell’UE. Gli investitori olandesi che utilizzano exchange non UE dovranno fare i conti con obblighi di segnalazione equivalenti man mano che le giurisdizioni partecipanti implementeranno il CARF nel corso del 2026 e del 2027.
La sanzione a Binance di 3,3 milioni di euro da parte di De Nederlandsche Bank nel 2022 ha dimostrato la volontà dell’autorità di vigilanza di far rispettare gli obblighi di conformità in modo aggressivo.
Le analisi suggeriscono che il DAC8 ridurrà significativamente il divario di conformità. Prima del reporting automatico, il Belastingdienst faceva affidamento sulla dichiarazione volontaria per le partecipazioni crypto. Il passaggio al reporting a livello di exchange rispecchia l’infrastruttura già in vigore per i conti bancari tradizionali e le partecipazioni presso i broker.
Come potrebbe la riforma del Box 3 nei Paesi Bassi influire sulle crypto?
La riforma pianificata del Box 3 verso un sistema basato sui rendimenti effettivi è ancora prevista per il 1° gennaio 2028, sebbene la tempistica sia a rischio. La Tweede Kamer ha approvato il disegno di legge il 12 febbraio 2026, mentre la Eerste Kamer ha sospeso il voto in attesa di una novelle, ossia un disegno di legge di modifica, annunciata per il Prinsjesdag 2026.
Il quadro normativo MiCA aggiunge un ulteriore livello di licenza per i fornitori di servizi crypto operanti nei Paesi Bassi. Gli investitori olandesi dovrebbero monitorare sia la tempistica della riforma nazionale del Box 3 sia il più ampio calendario normativo dell’UE.
Cosa dovrebbero monitorare gli investitori crypto olandesi per il 2027 e oltre
I primi report automatici DAC8 relativi alle transazioni crypto e alle informazioni sui clienti del 2026 devono essere trasmessi al Belastingdienst dai fornitori di servizi di crypto-asset olandesi entro il 31 gennaio 2027. Lo scambio di queste informazioni tra le autorità fiscali dell’UE è previsto per il 30 settembre 2027.
La riforma del Box 3 resta prevista per il 2028, ma la sua tempistica definitiva dipende dal disegno di legge di modifica in sospeso e dal successivo esame del Senato.
Gli investitori olandesi che presentano la dichiarazione dei redditi 2026 entro il 1° maggio 2027 dovrebbero applicare l’aliquota presunta del 6% e richiedere l’agevolazione transitoria se i rendimenti effettivi sono stati inferiori.
Domande frequenti
Le crypto sono tassate nei Paesi Bassi?
Sì, le criptovalute sono tassate nel Box 3 come patrimonio, con un rendimento presunto del 6% per il 2026 tassato a un’aliquota fissa del 36%.
Cos’è il peildatum per la tassazione crypto olandese?
Il peildatum è il 1° gennaio di ogni anno fiscale, a mezzanotte. Tutte le partecipazioni crypto vengono valutate al loro prezzo di mercato in quel momento.
Qual è la soglia di esenzione fiscale del Box 3 per il 2026?
La soglia di esenzione fiscale è di 59.357 euro per persona e 118.714 euro per le coppie che presentano la dichiarazione congiunta nell’ambito della tassazione patrimoniale del Box 3 olandese.
Pago le tasse sulle perdite crypto nei Paesi Bassi?
Nel sistema standard del Box 3, sì. L’imposta viene applicata sul rendimento presunto, non sui guadagni effettivi. Le norme transitorie possono consentire di far valere le perdite effettive.
I Paesi Bassi passeranno a una tassazione basata sui rendimenti effettivi?
Il sistema basato sui rendimenti effettivi pianificato è ancora previsto per il 1° gennaio 2028, sebbene la tempistica sia a rischio poiché il Senato ha sospeso l’esame del disegno di legge in attesa di un disegno di legge di modifica.
Il DAC8 riguarda gli investitori crypto olandesi?
Sì. Dal 2026, il DAC8 impone ai fornitori di servizi di crypto-asset di segnalare al Belastingdienst le informazioni di identificazione dei clienti e le transazioni crypto. I fornitori olandesi devono trasmettere i dati del 2026 entro il 31 gennaio 2027, mentre le autorità fiscali dell’UE scambieranno le informazioni entro il 30 settembre 2027.
Il mining di crypto è tassato diversamente nei Paesi Bassi?
Le operazioni di mining strutturate sono classificate nel Box 1 come reddito d’impresa, tassate con aliquote progressive fino al 49,50% sui profitti effettivi.
Riferimenti
#Adessonews seleziona nella rete articoli di particolare interesse.
Se vuoi leggere l’articolo completo clicca sul seguente link
