Imposta di trasferimento immobili Montenegro 2026

Quanto è l’imposta sul trasferimento degli immobili in Montenegro? 3% fino a 150.000 euro di base imponibile, poi 5% sulla parte fino a 500.000 e 6% oltre.

In Montenegro l’imposta sul trasferimento degli immobili è un tributo locale. Si paga al comune in cui si trova l’immobile e il gettito va al bilancio comunale e al Fondo di perequazione in rapporto 80:20. Per questo chi compra ha a che fare con l’ufficio tributario di Podgorica, Budva o Bar, e non con un ufficio nazionale. Questa guida spiega l’imposta come la stabilisce la legge, con esempi di calcolo.

La fonte di tutto ciò che segue è la legge sull’imposta sul trasferimento degli immobili (Zakon o porezu na promet nepokretnosti, “Službeni list CG” 36/13, 3/23, 28/23, 33/26 e 132/26). Fijaka è un marketplace e non fornisce consulenza legale.

Chi paga

L’imposta la paga l’acquirente, non il venditore. Nella permuta paga ciascuna parte, nell’acquisto in comproprietà ciascun acquirente in proporzione alla sua quota. In caso di successione e donazione è soggetto d’imposta l’erede o il donatario. Cittadini montenegrini e stranieri pagano l’imposta alle stesse condizioni.

Quanto: aliquote ed esempi

Dal 1° gennaio 2024 le aliquote sono progressive:

Come si traduce su importi concreti (calcolo nostro):

Le aliquote più alte si applicano solo alla parte della base che supera ciascuna soglia, quindi il prezzo intero non è mai tassato con l’aliquota massima.

Qual è la base imponibile

La base è il valore di mercato dell’immobile al momento dell’acquisto, stabilito in base all’atto di acquisto, cioè al contratto. Se il prezzo in contratto è inferiore al valore di mercato o non è indicato, l’ufficio tributario locale stima il valore di mercato sui dati comparativi di immobili simili della stessa zona. In mancanza di tali dati, la stima la fa un perito con licenza di valutatore nominato dall’ufficio tributario. Un prezzo più basso in contratto non significa quindi un’imposta più bassa.

Entro quando: il termine di 15 giorni

L’obbligo d’imposta nasce il giorno della conclusione del contratto. Per l’acquisto di un appartamento ancora da costruire nasce con la consegna, cioè con l’immissione nel possesso.

L’acquirente deve calcolare l’imposta nella dichiarazione e presentarla all’ufficio tributario competente entro 15 giorni dal sorgere dell’obbligo, insieme al contratto, e pagare l’imposta contestualmente alla dichiarazione. I notai hanno a loro volta l’obbligo di trasmettere il contratto all’ufficio tributario del comune in cui si trova l’immobile. Per la persona fisica che non presenta la dichiarazione o non paga in tempo la legge prevede una sanzione da 100 a 1.000 euro.

Quando l’imposta non si paga

• Nuova costruzione dal costruttore. L’acquisto di un immobile di nuova costruzione su cui si paga l’IVA non è considerato trasferimento ai sensi di questa legge; l’IVA è compresa nel prezzo.
• Terreno edificabile soggetto a IVA, dal 1° aprile 2026. Con una modifica pubblicata nel “Službeni list CG” 33/26 anche il terreno edificabile è stato aggiunto alla stessa regola. Vale solo quando sul trasferimento si paga l’IVA; nella vendita tra persone fisiche l’imposta di trasferimento si continua a pagare.
• Prima casa. I cittadini montenegrini maggiorenni residenti in Montenegro che comprano per la prima volta un appartamento o una casa e non ne possiedono altri non pagano l’imposta sulla superficie fino a 20 m² per componente del nucleo familiare. Sulla superficie restante l’imposta si paga. L’esenzione non vale per gli stranieri.
• Successione e donazione nella famiglia più stretta. Erede di primo grado, coniuge, partner di un’unione civile tra persone dello stesso sesso e genitori del defunto; nelle donazioni, donatario di primo grado e coniuge o partner del donante.
• Divisione dei beni comuni in caso di divorzio o di scioglimento dell’unione tra persone dello stesso sesso.

I partner di un’unione tra persone dello stesso sesso sono esenti dall’imposta già dal 2020, in base all’articolo 67 della Legge sull’unione civile tra persone dello stesso sesso (Gazzetta ufficiale del Montenegro 67/2020): nei trasferimenti tra partner durante l’unione, nell’eredità del partner con cui hanno vissuto fino alla morte e per la quota ceduta nella successione. Con una modifica pubblicata nel “Službeni list CG” 132/26, in vigore dal 10 settembre 2026, i partner di un’unione tra persone dello stesso sesso sono stati inseriti espressamente in queste esenzioni, e il partner conta anche come componente del nucleo familiare per l’esenzione sulla prima casa.

E il venditore?

Il venditore non paga l’imposta di trasferimento, ma paga l’imposta sulla plusvalenza del 15% sulla differenza tra prezzo di vendita e di acquisto, a meno che l’immobile non fosse la sua unica e principale abitazione. Esempio: un appartamento comprato a 120.000 e venduto a 180.000 euro dà una plusvalenza di 60.000 e un’imposta di 9.000 euro. Per questo il contratto di acquisto conta anche anni dopo.

Se vendete, conviene fissare il prezzo sapendo quanta imposta pagherà l’acquirente; come verificare un prezzo lo spieghiamo in valutazione di un immobile in Montenegro, e la vendita in vendere casa in Montenegro velocemente. Un annuncio immobiliare su Fijaka si pubblica gratis.

Domande frequenti

Chi paga l’imposta di trasferimento, l’acquirente o il venditore? L’acquirente. Il venditore paga l’imposta sulla plusvalenza se realizza un guadagno.

Entro quando si paga l’imposta di trasferimento? La dichiarazione si presenta entro 15 giorni dalla conclusione del contratto e l’imposta si paga contestualmente.

Dove si paga l’imposta sul trasferimento degli immobili? All’ufficio tributario competente del comune in cui si trova l’immobile, per esempio a Podgorica, Budva o Bar.

Si paga l’imposta di trasferimento su un appartamento nuovo? No, se lo si compra dal costruttore e sul trasferimento si paga l’IVA. In quel caso non c’è imposta di trasferimento e l’IVA è compresa nel prezzo.

L’imposta di trasferimento è stata ridotta nel 2026? Le aliquote non sono cambiate. Dal 1° aprile 2026 il terreno edificabile soggetto a IVA è escluso dall’imposta, e dal 10 settembre 2026 le esenzioni familiari nominano espressamente anche i partner di un’unione tra persone dello stesso sesso, già esenti in base alla legge sull’unione civile.